EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE ORGANIZACIONAL
La creación de un programa eficaz para la gestión de riesgo de fraude, está basada en una evaluación de riesgos que identifique donde podría ocurrir y quienes podrían ser los perpetradores del fraude. Los entes reguladores, han enfatizado el rol que los administradores tienen en el proceso de evaluación de riesgos para desarrollar y mantener programas de gestión del riesgo de fraude y controles eficaces.
El fraude, por definición implica una conducta malintencionada, diseñada para evadir la detección.
El equipo de evaluación del riesgo de fraude, debería concentrarse en el razonamiento estratégico del perpetrador, a fin de anticipar su comportamiento.
El razonamiento estratégico, requiere una mente escéptica e involucra formular preguntas, tales como:
- Como podría un perpetrador explotar las debilidades en el sistema de control?
- Cuando podría un perpetrador evadir o eludir controles?
- Donde podría un perpetrador ocultar el fraude?
Elementos claves de control del riesgo de fraude
- Identificar el riesgo inherente de fraude
- Evaluar la probabilidad y el impacto del riesgo inherente de fraude
- Responder a los riesgos inherentes y residuales de fraude
Clasificación de los riesgos de fraude mas comunes
- Manipulación intencional de los estados financieros, que puede ocasionar los siguientes efectos:
- Ingresos reportados inadecuadamente
- Gastos reportados inadecuadamente
- Valores y cantidades reflejados inadecuadamente en los balances
- Revelaciones inadecuadamente ocultas y/o ajustadas
- Ocultamiento de malversación de activos fijos e inventarios
- Ocultamiento de ingresos y gastos no autorizados
- Ocultamiento de adquisiciones y uso no autorizados de activos
- Ocultamiento de transacciones con relacionadas o subsidiarias
- Reporte financiero fraudulento
- La aceleración del reconocimiento de ingresos puede ser alcanzada mediante esquemas que incluyen ajustes con fechas retroactivas.
- Reconocimiento de ingresos sobre productos que no se despacharon hasta el final del período.
- Apartando reservas sin soporte para utilizarlas en períodos futuros y asientos marginales fraudulentos.
- Acuerdos retroactivos en compañías tecnológicas, o saturación de canales que venden a través de distribuidores.
- Acuerdos comerciales en comodato a título gratuitos.
- Los tipos de reportes financieros fraudulentos se enfocan en mejorar la imagen financiera de la empresa, y otras subestiman los ingresos para disminuir las ganancias.
- Malversación de Activos
- Los activos de una empresa, tanto tangibles como intangibles, pueden ser objeto de malversación por parte de empleados, clientes o proveedores.
- Empleados solos o en colusión:
- Creación de y pago a proveedores ficticios
- Pago de facturas sobrevaloradas o ficticias
- Facturas por bienes y servicios no recibidos o no realizados.
- Emisión de notas de crédito sobrevaloradas.
- Precios o entregas preferenciales
- Robo de inventario o utilización para beneficio personal
- Reclamos de gastos falsos o sobrevalorados.
- Robo o uso de lista de clientes o información con propiedad intelectual.
- Manipulación de licitaciones / ofertas para adjudicar contratos
- Corrupción
- Es operativamente conocida como el mal uso del poder, confiado a directivos, administradores y personal clave, para obtener beneficios privados.
- Una forma común de corrupción es la de ayuda y complicidad.
- El personal de dentro o fuera de las empresas, pueden obtener datos de empleados o clientes y utilizarlo para propósitos fraudulentos.
- Se debe mantener en mente, que los perpetradores de fraudes cibernéticos ni siquiera tienen que abandonar sus casas o estar en las empresas par cometer el fraude, ya que pueden enrumbar sus comunicaciones por telefonía, internet y redes inalámbricas y satelitales.
FORO ABIERTO
- Considera necesario que el riesgo de TI debería ser incorporado dentro de la evaluación general de fraude, en su organización?
- Considera que los incentivos y oportunidades son suficiente razón para cometer fraudes?
- Considera usted, que las practicas de manipulación intencional de los estados financieros, pueden provocar declaraciones de perdidas en las empresas?
- Cual es el riesgo inherente que usted puede identificar en su organización, si la gerencia da señales de evasión de los controles para prevenir o detectar fraudes?
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